La legge di Bilancio 2026 (legge 30 dicembre 2025, n. 199) apre un capitolo destinato a far discutere amministratori, responsabili finanziari e uffici tributi: Regioni ed enti locali possono disciplinare “a regime” forme di definizione agevolata delle proprie entrate, sia tributarie sia patrimoniali, costruendo regole su misura tramite atti adottati secondo l’ordinamento dell’ente.
La novità – contenuta nei commi 102-110 dell’articolo 1 – non è una “sanatoria” automatica né un condono generalizzato. È, piuttosto, uno strumento straordinario di gestione delle entrate, da usare con cautela e con un obiettivo preciso: favorire incassi realistici e ridurre sacche di arretrato, senza compromettere gli equilibri di bilancio. Sul punto, IFEL-ANCI ha già pubblicato una nota operativa con schema di regolamento modulare, pensato per essere “smontato e rimontato” in base alle scelte del singolo ente.
Il dato politico-amministrativo più rilevante è la reintroduzione esplicita della facoltà regolamentare, dopo anni in cui il tema era stato segnato da letture diverse e contenziosi interpretativi (con richiami al precedente impianto del 2002). Stavolta, però, il legislatore delinea un perimetro più netto: la definizione agevolata può essere ripetibile nel tempo, ma deve essere ancorata a periodi delimitati e coerente con la situazione economico-finanziaria dell’ente.
In altre parole: la norma consente margini di manovra ampi, ma chiede che l’ente motivi e governi bene l’operazione, evitando di trasformarla in una scorciatoia “di routine”.
La legge richiama espressamente i principi costituzionali (legalità, capacità contributiva, autonomia finanziaria) e i principi generali dell’ordinamento tributario, inclusi quelli dello Statuto dei diritti del contribuente.
Ma la vera cartina di tornasole, per chi amministra, è un’altra: l’impatto sul bilancio. La definizione agevolata deve muoversi nel rispetto dell’equilibrio finanziario e viene collegata in modo significativo ai crediti di difficile esigibilità. Qui entra in gioco il tema, tecnico ma decisivo, del Fondo crediti di dubbia esigibilità (FCDE): più l’ente ha “coperto” correttamente i crediti vecchi con accantonamenti, più l’eventuale incasso derivante dalla definizione può tradursi in maggiori entrate effettivamente utilizzabili.
Al contrario, nei casi in cui residui attivi poco realistici siano rimasti a bilancio senza adeguata copertura, l’operazione rischia di comportare riduzioni di poste attive che vanno gestite con attenzione, perché possono riflettersi sugli equilibri. È anche per questo che, in ottica prudenziale, diventa strategica una relazione tecnica di accompagnamento con stime di adesione e simulazioni sugli effetti finanziari (oltre al passaggio obbligato: parere dell’organo di revisione).
Il cuore della misura è semplice da enunciare: l’ente può prevedere esclusioni o riduzioni di interessi e/o sanzioni, a condizione che il contribuente/utente regolarizzi quanto dovuto entro un termine fissato dal regolamento, non inferiore a 60 giorni dalla pubblicazione dell’atto sul sito istituzionale.
Attenzione però: la definizione agevolata non consente – salvo specifiche ipotesi legate a norme statali – di “tagliare” la quota principale. Il pagamento del capitale resta il pilastro dell’operazione; lo sconto riguarda gli accessori (con modulazioni possibili).
Quanto all’oggetto, il perimetro è molto ampio: rientrano i tributi disciplinati e gestiti da regioni ed enti locali, con esclusioni esplicite (IRAP, compartecipazioni e addizionali a tributi erariali). E, elemento di forte interesse pratico, l’ente può estendere la misura anche a entrate patrimoniali.
Questo significa che, in linea di principio, lo strumento può coinvolgere una larga parte delle entrate comunali, incluse – nel campo patrimoniale di diritto pubblico – anche fattispecie come le sanzioni stradali, oltre a canoni e corrispettivi, con differenze da valutare caso per caso sulle componenti “riducibili”.
Un altro passaggio rilevante riguarda la possibilità di prevedere definizioni agevolate anche quando sono già in corso procedure di accertamento. Questo apre scenari operativi interessanti, perché consente di intercettare posizioni prima che degenerino in atti esecutivi, con un possibile effetto di deflazione del contenzioso e accelerazione degli incassi.
Sul piano concreto, alcune entrate si prestano più di altre (ad esempio, la gestione di omissioni o versamenti incompleti su tributi con importi determinabili in modo relativamente lineare). Altre, invece, pongono complessità applicative che richiedono un regolamento scritto bene e una macchina amministrativa pronta a gestire comunicazioni, calcoli, rateazioni e controlli.
La legge consente di estendere l’agevolazione anche alle controversie tributarie pendenti in cui l’ente è parte. Qui, però, si entra in una materia delicata: i termini e le regole del processo non sono “manovrabili” dall’ente tramite regolamento.
In pratica, l’agevolazione può diventare un incentivo alla chiusura delle liti, ma serve una gestione accurata: coordinamento con l’avvocatura/ufficio legale, modulistica chiara, indicazioni operative su istanze e pagamenti, e – soprattutto – un impianto che riduca il rischio di creare contenzioso “nel contenzioso”.
Molti enti non riscuotono tutto “in casa”: concessionari, società in house, gestioni integrate e affidamenti esterni rendono la realtà molto più articolata. La norma contempla questi scenari, ma resta un confine particolarmente sensibile: i carichi affidati all’Agente nazionale della riscossione (AdER) non sono liberamente “governabili” da un regolamento locale, perché l’ente non può imporre obblighi operativi a un soggetto che agisce su base legislativa statale.
In sintesi: l’ente può disegnare definizioni agevolate sulle entrate di propria competenza e sulla propria filiera di gestione (interna o tramite concessionari), ma quando la riscossione coattiva è incardinata su circuiti nazionali, lo spazio d’azione dipende da previsioni statali espresse.
Per i Comuni, lo strumento passa da un atto regolamentare consiliare. Un punto operativo importante: il regolamento acquista efficacia con la pubblicazione sul sito istituzionale dell’ente creditore e viene trasmesso al MEF-Dipartimento delle Finanze ai soli fini statistici entro 60 giorni dalla pubblicazione (secondo quanto evidenziato anche da IFEL).
In più, la legge chiede che la definizione sia costruita su periodi circoscritti e favorisca anche l’uso di tecnologie digitali per presentare istanze e completare gli adempimenti: un’indicazione che, se presa sul serio, può ridurre costi di front-office e aumentare la platea raggiungibile.
Prima di deliberare, vale la pena seguire una scaletta essenziale:
La definizione agevolata, insomma, non è un “pulsante” da premere: è un intervento che funziona solo se progettato come misura di gestione, con regole chiare e una stima realistica dell’adesione.
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